שירותי המשרד / מיסוי בינלאומי
ניתוק תושבות
עוברים לחו״ל? גם מרכז החיים צריך לעבור איתכם.
רילוקיישן הוא הרבה יותר מאריזת מזוודות, חתימה על חוזה עבודה בחו״ל ועלייה על המטוס. אחד הצעדים החשובים הוא הסדרת מעמד התושבות מול ביטוח לאומי ומס הכנסה.
הליך ניתוק התושבות הוא חלק חשוב בתכנון הרילוקיישן, ועשוי להשפיע על אופן המיסוי ועל הזכויות הסוציאליות שלכם.
ישראל
ORIGIN
מדינת היעד
NEW COUNTRY
- בית
- משפחה
- עבודה
- חשבונות
- קשרים
- ימי שהייה
LOCATION × TIME × LIFE CENTER
המיקום הפיזי זז ראשון — אחר כך נבחן אם מרכז החיים זז איתו
מה זה בכלל ניתוק תושבות?
לפי חוקי המס בישראל, המיסוי הוא פרסונאלי — עבור כל אזרח ישראלי, וכן טריטוריאלי — עבור כל הכנסה שהופקה בגבולות מדינת ישראל. משמעות הדבר היא חובת דיווח ותשלום מס על כלל ההכנסות, לרבות אלו שהופקו מחוץ לישראל.
כאשר עוברים לגור בחו״ל לתקופה ממושכת, המטרה היא להוכיח לרשויות שמרכז החיים העתיק את מקומו מישראל למדינת היעד.
ניתוק תושבות לצורכי מס הוא הליך שבא להסדיר סיטואציה שבה אדם חדל מלהיחשב תושב ישראל לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, כך שהכנסותיו שנוצרו מחוץ לישראל אינן חייבות במס ברשויות המס בישראל.
≠
ניתוק תושבות אינו ביטול אזרחות.
ההליך אינו ביטול האזרחות או הדרכון הישראלי שלכם.
=
בחינת המעמד לצורכי מס וזכויות סוציאליות
זהו הליך המצהיר כי לצורכי מס וזכויות סוציאליות אינכם נחשבים עוד ״תושבי ישראל״.
איפה באמת נמצאים החיים שלכם?
השאלה המרכזית אינה רק לאן עברתם פיזית, אלא האם מרכז החיים שלכם עבר מישראל למדינה אחרת. סביב שאלה זו נבחנים הבית, המשפחה, העבודה והקשרים הכלכליים והחברתיים.
לא מספיק לעבור לחו״ל. צריך להראות שמרכז החיים עבר איתכם.
- בית קבוע
- משפחה
- עבודה
- חשבונות
- רכב
- קופת חולים
- קשרים כלכליים
- קשרים חברתיים
איך בודקים אם אתם עדיין תושבי ישראל?
לפי החומר שסופק, הבחינה מורכבת משני רבדים מרכזיים.
01
מבחן הימים
המבחן הטכני — ספירת ימי השהייה בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה.
02
מבחן מרכז החיים
המבחן המהותי — היכן נמצאים הבית, המשפחה, העבודה והקשרים הכלכליים והחברתיים.
תמונת התושבות המלאה
01 / מבחן הימים
PRESUMPTION A
183
שהייה בישראל של 183 ימים או יותר בשנת המס.
PRESUMPTION B
30 + 425
שהייה בישראל של 30 ימים או יותר בשנת המס הנוכחית, וסך כל ימי השהייה באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה מגיע ל־425 ימים.
לפי החומר שסופק — במידה והתשובה חיובית עבור אחת מהשאלות הללו, אתם נחשבים כתושב ישראל.
מבנה ספירת הימים
- שנה -2
- שנה -1
- השנה
183 ימים הם נתון. לא בהכרח כל התמונה.
חשוב לזכור: חזקות הימים נועדו לייצר קו מנחה ראשוני, אך הן ניתנות לסתירה בשני הכיוונים. גם אם לפי ספירת הימים היבשה אתם נחשבים תושבים (או לא), עדיין ניתן להוכיח שמרכז החיים האמיתי שלכם נמצא במדינה אחרת.
שילוב נכון בין ניהול יומן ימי שהייה מדויק לבין הוכחת הקשר המהותי לחו״ל הוא זה שיכריע את הכף — ולכן כדאי לנהל מעקב ולשמר אסמכתאות רלוונטיות בכל הנוגע למעבר מרכז החיים.
בחינת התושבות
פקיד השומה מסתכל על התמונה המלאה.
02 / מבחן מרכז החיים
המבחן המהותי בוחן שאלות עובדתיות: איפה נמצא הבית הקבוע שלכם? איפה גרה המשפחה הגרעינית (בן/בת זוג וילדים)? איפה נמצאים החשבונות הפעילים שלכם, כלי הרכב, קופת החולים והקשרים הכלכליים והחברתיים?
לעניין זה קיימות בדיקות מעמיקות ומקיפות, וכל סיטואציה תיבחן באופן פרטני וממוקד בהתאם לנתוני המקרה.
לא בוחנים מסמך אחד. בוחנים את הסיפור שהמסמכים מספרים יחד.
- בית קבוע
- משפחה
- עבודה
- חשבונות
- רכב
- קופת חולים
- קשרים כלכליים
- קשרים חברתיים
אם מרכז החיים עבר — צריך גם לדעת להוכיח את זה.
- 01חוזה שכירות בחו״ל
- 02חוזה עבודה
- 03אישורי לימודים של הילדים
- 04מקום מגורי המשפחה
- 05חשבונות בנק
- 06ביטוחים
- 07יומן ימי שהייה
חשוב לדעת
אין רשימת מסמכים אחידה שמתאימה לכל מקרה. האסמכתאות הרלוונטיות נגזרות מנתוני המקרה הספציפי ומהאופן שבו הוא מציג את מעבר מרכז החיים.
החלטנו שהנתונים תומכים בניתוק. מה עושים עכשיו?
ניתוק תושבות
ביטוח לאומי
טופס 627
בחינת המעמד הסוציאלי
מס הכנסה
טופס 1384
בחינה רחבה של התושבות לצורכי מס
שני גופים. שני הליכים. לא בהכרח אותה תוצאה.
ניתוק תושבות מול ביטוח לאומי
לפי החומר שסופק, זהו לרוב השלב הראשון והפשוט יותר, אך הוא מחייב דיוק.
יש להגיש לביטוח לאומי ״שאלון לקביעת תושבות לתושב השוהה בחו״ל״ (טופס 627), בצירוף מסמכים רלוונטיים המעידים על המעבר כמעבר של מרכז חיים קבוע — חוזה שכירות בחו״ל, חוזה עבודה, אישורי לימודים של הילדים וכדומה.
FORM
627
שאלון לקביעת תושבות לתושב השוהה בחו״ל
מה המשמעות של שינוי המעמד ל״לא תושב״?
מצד אחד
לפי החומר שסופק: הפסקת החיוב החודשי בדמי ביטוח לאומי ובביטוח בריאות.
מצד שני
הקפאת הזכויות לשירותי בריאות בישראל — כך שאינכם מבוטחים במוסד לביטוח לאומי בישראל, על כל המשמעויות הסוציאליות הנובעות מכך.
בנוסף, לפי החומר שסופק — ייתכן ותידרש תקופת המתנה או פדיון אם תחזרו לישראל.
הסדרת המעמד מול מס הכנסה
ביטוח לאומי
בקשה / בחינה
מס הכנסה
לעיתים קרובות בחינה בדיעבד
מס הכנסה, בניגוד לביטוח לאומי, בדרך כלל אינו מעניק אישור ניתוק במהרה. הניתוק מול מס הכנסה נבחן לרוב בראייה לאחור (בדיעבד).
ההצהרה על הניתוק נעשית דרך טופס 1384 — ״הצהרת תושבות״, הטופס המוצג לרשות המסים באופן פורמלי, ובו אתם דורשים לנתק תושבות. לא בהכרח באותם מועדים של הביטוח הלאומי, ולא בהכרח יתקבלו אותן תשובות לגבי ניתוק התושבות.
אם טרם הגדרתם עצמכם כתושבי חוץ ואתם נדרשים להגיש דוח שנתי בארץ, תצטרכו לצרף טופס זה לדוח השנתי.
FORM
1384
הצהרת תושבות
- ימי השהייה בישראל
- הדירה בחו״ל
- מקום העבודה
- מיקום המשפחה
- חשבונות הבנק
- ביטוחים
- קשרים רלוונטיים נוספים
טופס 1384 יכול לפתוח את שאלת התושבות כולה.
לפי החומר שסופק, טופס זה הוא הטריגר הנפוץ ביותר לפתיחת דיוני תושבות. רשות המסים מבצעת הצלבת נתונים קפדנית בין ההצהרה שלכם לבין המידע שברשותה.
- ביקורת גבולות
- רישום מקרקעין
- דיווחים ממוחשבים
פירוט חלקי, חוסר עקביות, אי נקיטת צעדים מקדימים או סתירה קלה בנתונים עלולים להוביל להזמנה לבירור ממושך. זו הסיבה שמומלץ לא למלא את הטופס לבד — ליווי מקצועי ומיומן בשלב ההגשה הוא הדרך הטובה ביותר להיערך מראש להתדיינות משפטית וכלכלית מורכבת בעתיד.
- פירוט חלקי
- חוסר עקביות
- היעדר היערכות מוקדמת
דיון תושבות
גם לתזמון יש מחיר.
לא מסדירים
מי שלא הסדיר את מעמדו ממשיך להיחשב תושב ישראל, וכל עוד כך — ימשיך להיות מחויב בדמי ביטוח לאומי, גם בהיעדר הכנסה בישראל.
תכנון ותיאום
לא רק האם לנתק — אלא גם מתי ואיך.
מנתקים מוקדם מדי
ניתוק מהיר ומוקדם מדי מבטל באופן מיידי את ביטוח הבריאות הממלכתי והקצבאות, ועלול לחייב תקופת המתנה בעת חזרה לישראל.
סעיף 100א לפקודת מס הכנסה
מס יציאה — מה קורה לנכסים ביום שלפני הניתוק?
חשוב לדעת כי החוק בישראל כולל סעיף של ״מס יציאה״ (סעיף 100א לפקודת מס הכנסה). סעיף זה הוא סעיף מס רעיוני, אשר רואה את הנכסים שלכם כאילו נמכרו יום אחד לפני הניתוק.
- מניות / אופציות
- חברות באחזקתכם
- נדל״ן
לפי החומר שסופק, יש להסדיר את חבות המס עליהם או לבקש דחיית תשלום עד למימוש בפועל.
תושב ישראל
הנכסים נבחנים כאילו נמכרו.
שלוש טעויות שיכולות להחליש את הניתוק
01
המשך תשלום ״מינימום״ לביטוח לאומי
ישראלים רבים חושבים שתשלום דמי המינימום מרחוק ישמר את זכויותיהם. בפועל, לפי החומר שסופק, המשך התשלום מהווה ראיה מבחינת מס הכנסה לכך שאתם עדיין רואים את עצמכם כתושבי ישראל — מה שעלול לגרור דרישת מס על המשכורת בחו״ל.
← אות שמצביע חזרה לישראל
02
השארת נכסים וקשרים פעילים ללא פיקוח
השארת רכב פעיל, מנויים למכון כושר או חשבונות בנק פעילים בישראל — אלה עלולים להחליש את טענת ניתוק התושבות שלכם.
← קשרים פעילים שנותרו מאחור
03
ניתוק מוקדם מדי או חזרה מוקדמת מדי
לפי החומר שסופק, אם תחזרו לישראל תוך פחות מ־3 עד 4 שנים, מס הכנסה עלול לטעון כי הרילוקיישן היה זמני בלבד ומעולם לא ניתקתם תושבות בפועל. מדובר בסיכון שתואר בחומר, ולא בתקופת מינימום סטטוטורית.
← רצף זמן שנקטע
מה בעצם צריך לעבור מישראל לחו״ל?
- PHYSICALבית / מגורים
- FAMILYבן/בת זוג / ילדים
- ECONOMICעבודה / חשבונות / נכסים
- SOCIALקופת חולים / קשרים
- TIMEימי שהייה
- DOCUMENTATIONאסמכתאות
מרכז החיים
כל הנתונים
תמונה אחת עקבית
בחינת תושבות
ניתוק תושבות מתחיל לפני שממלאים טופס.
01
בדיקת הנתונים
ימי שהייה + מרכז החיים
02
תכנון
בחינת המועד והשלכות המעבר
03
הכנת ראיות
ריכוז אסמכתאות רלוונטיות
04
ביטוח לאומי
טופס 627 והמסמכים הרלוונטיים
05
מס הכנסה
טופס 1384 והסדרת הדיווח הנדרש
06
בדיקת השלכות נוספות
לרבות מס יציאה, ככל שרלוונטי לפי הנתונים
היקף השלבים והסדר שלהם משתנים בין מקרה למקרה, בהתאם לנתונים האישיים ולנסיבות המעבר.
עמודים קשורים
רילוקיישן מתחיל במעבר. ניתוק תושבות מתחיל בתכנון.
אל תנחשו איפה אתם נחשבים תושבים. תכננו את המעבר מראש.
הליך ניתוק תושבות כולל החלטות כלכליות ואישיות בעלות השלכות ארוכות טווח. בחינת מרכז החיים, תכנון נכון של ההגשות והכנת האסמכתאות מראש מאפשרים להגיע להליך מסודר ומבוסס יותר.