שותפות — המדריך המלא
פתיחת שותפות: חיבור כוחות, צמיחה עסקית וניהול מס נכון
החלטתם לשלב זרועות, לחלוק משאבים ולהקים עסק משותף? שותפות עסקית היא כלי עוצמתי המאפשר לרתום כישורים, ידע והון של מספר שותפים כדי לבנות עסק צומח ורווחי.
מבחינה משפטית ופיננסית, שותפות היא התאגדות ייחודית: העסק פועל כגוף אחד מול הלקוחות והרשויות (מוציא חשבוניות ומדווח למע"מ), אך ספירת הרווחים והחבות במס מיוחסת לכל שותף באופן אישי לפי חלקו יחסי.
מסיבה זו, ליווי מקצועי של רואה חשבון משלב הייסוד חיוני למניעת חיכוכים, להסדרת ההתנהלות הפיננסית ולמקסום הטבות המס של כל אחד מהשותפים.
PARTNER A
שותף א׳
PARTNER B
שותף ב׳
עסק משותף אחד
התנהלות פיננסית מסודרת
הקמה ורישום שותפות: מהיסודות ועד המפתח
הקמת שותפות דורשת הגדרה משפטית ומיסויית מדויקת מול כל רשויות המס ורשם השותפויות:
- 01
הסכם שותפות מייסד
לפני הרישום ברשויות, מומלץ לגבש הסכם שותפות המגדיר את אחוזי הבעלות, חלוקת האחריות, מנגנוני קבלת החלטות, חלוקת רווחים והפסדים, ואופן פירוק השותפות במידת הצורך.
- אחוזי בעלות
- חלוקת אחריות
- קבלת החלטות
- רווחים והפסדים
- פירוק
- 02
רישום ברשם השותפויות (לפי הצורך)
הקמת שותפות רשומה (רשמית) מול משרד המשפטים, קבלת מספר שותפות (מספר תאגיד) וניסוח תקנון שותפות.
- משרד המשפטים
- מספר תאגיד
- תקנון שותפות
- 03
פתיחת תיק שותפות במע״מ
פתיחת תיק עוסק מורשה עבור השותפות. השותפות תקבל מספר עוסק (לרוב מספר תעודת הזהות של אחד השותפים בתוספת סיומת, או מספר שותפות רשומה) שממנו יונפקו כל חשבוניות המס והקבלות של העסק.
- תיק עוסק מורשה
- מספר עוסק
- חשבוניות מס וקבלות
- 04
פתיחת תיקים במס הכנסה ובביטוח לאומי
פתיחת תיק ניכויים ודיווח לשותפות כיישות מעסיקה/פעילה, לצד עדכון ותאום התיקים האישיים של כל אחד מהשותפים בנפרד במס הכנסה ובמוסד לביטוח לאומי.
- תיק ניכויים
- יישות מעסיקה
- תיקים אישיים
גוף אחד מול הרשויות, חבות מס אישית לכל שותף
השותפות
פעילות עסקית משותפת
שותף א׳
חלק יחסי ברווח
וחבות אישית במס
שותף ב׳
חלק יחסי ברווח
וחבות אישית במס
ניהול שוטף: סדר פיננסי ושקיפות מלאה
ניהול שוטף של שותפות דורש הקפדה יתרה על שקיפות והפרדה ברורה בין כספי השותפות לבין הנכסים הפרטיים של השותפים:
ניהול חשבון בנק ייעודי לשותפות
התנהלות דרך חשבון בנק משותף בלבד, מורשי חתימה מוגדרים, ומעקב צמוד אחר תזרימי המזומנים של העסק.
הכנסות העסק
חשבון השותפות
מורשי חתימה מוגדרים
ניהול ספרים וחשבוניות
הנפקת חשבוניות מס וקבלות בשם השותפות בלבד, בהתאם להוראות ניהול ספרים הספציפיות לענף הפעילות.
הפרדה מלאה בין כספי השותפות לכספים הפרטיים
01
כספי השותפות
חשבון בנק משותף, חשבוניות וקבלות בשם השותפות, תזרים העסק.
02
הכספים הפרטיים של השותפים
הנכסים הפרטיים של כל שותף, נפרדים מכספי השותפות ומהתנהלותה.
רווחים
משיכות בעלים / מקדמות על חשבון רווחים
תזרים המזומנים השוטף של העסק
משיכות בעלים ומשכורות שותפים
הסדרת מנגנון משיכות הכספים של השותפים (משיכות בעלים / מקדמות על חשבון רווחים) באופן שאינו פוגע בתזרים המזומנים השוטף של העסק.
תיעוד והכרה בהוצאות שותפות
ריכוז וקליטה של כל הוצאות העסק המשותפות, לצד בחינה והכרה בהוצאות ייחודיות שהוציא שותף בודד לטובת קידום השותפות.
מיסים ודיווחים: דיווח מרוכז, חבות אישית
מבנה המיסוי בשותפות הוא ייחודי ומצריך הפרדה בין דיווחי השותפות לבין הדיווח האישי של כל שותף:
דיווחים תקופתיים למע״מ
חודשי / דו-חודשי · ברמת השותפות
הגשת דיווחים חודשיים או דו-חודשיים מרוכזים בשם השותפות, קיזוז מע"מ תשומות מול מע"מ עסקאות ותשלום שוטף.
- מע“מ עסקאות
- מע“מ תשומות
- תשלום שוטף
מבנה הדיווח
השותפות
דוח שותפות 1215
שותף א׳
דוח 1301
חבות מס אישית
שותף ב׳
דוח 1301
חבות מס אישית
דוח שותפות למס הכנסה (טופס 1215)
שנתי · ברמת השותפות
הגשת דוח שנתי מרוכז של השותפות המפרט את סך ההכנסות, ההוצאות, והרווח/ההפסד הנקי שנוצר, וחלוקתו בין השותפים לפי אחוזי הבעלות שהוגדרו.
דוח שנתי אישי לכל שותף (טופס 1301)
שנתי · ברמת השותף
כל שותף מגיש דוח אישי למס הכנסה, אליו נכנס חלקו היחסי ברווחי/הפסדי השותפות, לצד הכנסות נוספות שלו ושל בן/בת הזוג.
מקדמות מס הכנסה וביטוח לאומי אישיים
שוטף · ברמת השותף
תשלומי המקדמות למס הכנסה ולביטוח לאומי מחושבים ומשולמים על ידי כל שותף בנפרד, בהתאם לחלקו ברווחי השותפות ומדרגת המס האישית שלו.
חובות וזכויות: תכנון מס ומקסום יתרונות השותפות
התאגדות כשותפות מאפשרת ניצול חכם של הטבות מס וחלוקת סיכונים יעילה:
תכנון מס אישי לכל שותף
מכיוון שהמס משולם ברמה האישית, ניתן לנצל נקודות זיכוי, פטורים אישיים, הטבות אצל שותף אחד (כגון תושב פריפריה, חייל משוחרר וכו') ולקזז הפסדים בצורה מותאמת אישית.
שותפות אחת · תכנון מס מותאם לכל שותף
שותף א׳
- נקודות זיכוי
- פטורים והטבות אישיות
- קיזוז הפסדים
שותף ב׳
- נקודות זיכוי
- פטורים והטבות אישיות
- קיזוז הפסדים
קיזוז הפסדים בין שותפים ובשנים עוקבות
במידה והשותפות צוברת הפסדים (במיוחד בשלבי ההקמה), כל שותף יכול לקזז את חלקו בהפסד מול הכנסות אחרות שלו, או להעביר את ההפסד לשנים הבאות.
- 01
שנת פעילות
- 02
הפסד בשותפות
- 03
חלקו היחסי של השותף
- 04
קיזוז מול הכנסות אחרות / העברה לשנים הבאות
הטבות סוציאליות והפרשות פנסיוניות
ניצול הטבות מס (ניכוי וזיכוי) עבור הפקדות עצמאיות של כל שותף לקרן השתלמות ולפנסיה, בהתאם לחלקו ברווחי השותפות.
ליווי במעבר לשותפות רשומה או חברה בע״מ
כאשר היקף הפעילות והמחזור גדלים, אנו בוחנים את כדאיות מעבר השותפות להתאגדות כחברה בע"מ לצורך הגנת אחריות מוגבלת ותכנון מס מתקדם.
- 01
שותפות
- 02
צמיחה בהיקף הפעילות
- 03
בחינת המבנה
- 04
חברה בע“מ
ליווי שותפויות
מתכננים להקים שותפות או רוצים לוודא שהשותפות הקיימת מנוהלת במינימום מיסים ובשקיפות מלאה? פנו אלינו לייעוץ מקיף שיענה על הצרכים שלכם.