טל שמש — משרד רואי חשבון

שירותי המשרד

הצהרת הון

הצהרת הון: למי? למה? מתי?

הצהרת הון היא "צילום מצב" של כלל הנכסים, החסכונות, המזומנים וההתחייבויות (חובות) של היחיד ושל התא המשפחתי (כולל בן/בת זוג וילדים עד גיל 18), לתאריך מדויק מסוים – בדרך כלל ליום 31 בדצמבר של שנת מס מסוימת.

זו בעצם הדרך של מס הכנסה לוודא ששילמתם מס על כל ההכנסות שלכם, שלא עבר אליכם כסף ללא בקרה ושאי ידיעת החוק שלכם (במכוון או שלא במכוון) לא תגרום לעיוות במיסוי שעליכם לשלם.

לטיפול בהצהרת הון
  • נדל״ן
  • חשבונות בנק
  • השקעות
  • מזומנים
  • רכוש
  • התחייבויות

FORM

1219

הצהרת הון

01מהי הצהרת הון

מה זו בכלל הצהרת הון (טופס 1219)?

הצהרת הון היא "צילום מצב" של כלל הנכסים, החסכונות, המזומנים וההתחייבויות (חובות) של היחיד ושל התא המשפחתי (כולל בן/בת זוג וילדים עד גיל 18), לתאריך מדויק מסוים – בדרך כלל ליום 31 בדצמבר של שנת מס מסוימת.

בניגוד לדוח השנתי (הבוחן תזרים הכנסות והוצאות לאורך שנה), הצהרת הון בוחנת צבירת נכסים והון מצטבר (מאזן) כדי לבדוק האם גידול ההון שלכם לאורך השנים תואם את ההכנסות המדווחות והממוסות שלכם.

זו בעצם הדרך של מס הכנסה לוודא ששילמתם מס על כל ההכנסות שלכם, שלא עבר אליכם כסף ללא בקרה ושאי ידיעת החוק שלכם (במכוון או שלא במכוון) לא תגרום לעיוות במיסוי שעליכם לשלם.

דוח שנתי

תזרים הכנסות והוצאות לאורך שנה

דוחות שנתיים ליחידים

הצהרת הון

צבירת נכסים והון בנקודת זמן

1219

02מי חייב

מי חייב בהגשת הצהרת הון? ובאילו סיטואציות?

רשות המסים שולחת דרישה להצהרת הון באופן פרטני (לפי סעיף 135 לפקודת מס הכנסה). הדרישה חלה על:

01

עצמאים חדשים

בדרך כלל במהלך שנת הפעילות הראשונה מגיעה דרישה לביצוע הצהרת הון (עוסק מורשה, עוסק פטור או שותף בשותפות).

02

בעלי שליטה בחברות בע״מ

10% ומעלה

דירקטורים ובעלי מניות המחזיקים ב-10% ומעלה מחברה.

חברה בע״מ
03

שכירים בעלי הכנסות גבוהות או נכסים רבים

שכירים בעלי שכר גבוה, משקיעי נדל״ן בעלי מספר נכסים, או מי שעורר חשד לפערים פיננסיים.

04

עצמאים ובעלי שליטה קיימים

אחת ל-4 עד 5 שנים

כחלק משגרה תקופתית של רשות המסים – אחת ל-4 עד 5 שנים.

03מה מדווחים

מה מדווח ומפורט בהצהרת הון?

הצהרת הון דורשת פירוט מלא עד שקלים בודדים של כלל הנכסים בארץ ובחו״ל:

נכסים

  • נכסי מקרקעין ונדל״ן

    דירות מגורים, נדל״ן מסחרי, מגרשים, וזכויות בנדל״ן בארץ ובחו״ל.

    נרשם לפי עלות רכישה היסטורית כולל הוצאות נלוות כמו מס רכישה, שכר טרחת עו״ד ושיפוצים – ולא לפי שווי שוק.

  • חשבונות בנק, פיקדונות וחסכונות

    יתרות עו״ש, פיקדונות, תוכניות חיסכון, קופות גמל, קרנות השתלמות, פנסיות ותיקי ניירות ערך.

  • מזומנים וכספים נזילים

    מזומנים המוחזקים בבית, בכספות, או בחו״ל.

  • כלי רכב ונכסים נוספים שאינם נדל״ן

    כלי רכב (לפי מחיר רכישה), יאכטות, תכשיטים יקרי ערך, יצירות אמנות, אוסף עתיקות וכו׳.

  • השקעות ועסקים

    זכויות בשותפויות, מניות בחברות, הלוואות בעלים שהענקתם לעסק, ויתרות חייבים/זכאים.

התחייבויות

הלוואות וחובות (התחייבויות)

יתרת משכנתאות קיימות, הלוואות בנקאיות, הלוואות חוץ-בנקאיות, או חובות פרטיים.

נכסים − התחייבויות

הון נקי בנקודת זמן

04השוואת הון

למה רשות המסים דורשת הצהרת הון?

הבנת "הפרש הון"

האינטרס המרכזי של מס הכנסה הוא עריכת "השוואת הון" בין הצהרות הון שונות לאורך השנים:

01

הצהרת הון קודמת

נקודת זמן א׳

הון נקי

פעילות כלכלית לאורך השנים

  • שכר
  • עסק
  • רווחי הון
  • מתנות
  • ירושות

בקיזוז אומדן מחיה משפחתי

02

הצהרת הון חדשה

נקודת זמן ב׳

הון נקי

השוואת הון

הגידול בהון = הון נקי בהצהרה קודמת - הון נקי בהצהרה חדשה

רשות המסים משווה את הגידול בהון הנקי שלכם מול סך הכנסות הנטו שלכם מכל המקורות (שכר, עסק, רווחי הון, מתנות, ירושות) בקיזוז אומדן מחיה משפחתי (טבלאות עיבוד נתונים של הלמ״ס).

נקודת התחלה

01

הצהרת הון ראשונה

במידה ומבוצעת הצהרת הון ראשונה, עלינו לשים לב שכול ההון הנמצא בידינו לאותו תאריך דיווח אכן מדווח בהצהרה זו, בכדי שלא יווצרו לנו בעתיד פערים שלא נדע לפרש אותם.

—הפרש הון בלתי מוסבר

מהו "הפרש הון בלתי מוסבר"?

א׳

גידול בהון

ב׳

הכנסות מדווחות בניכוי הוצאות מחיה

←

פער

אם גידול ההון גבוה מההכנסות המדווחות בניכוי הוצאות המחיה – נוצר "הפרש הון בלתי מוסבר".

הפרש זה נחשד אוטומטית כהכנסה שחורה שלא דווחה, ורשות המסים עלולה למסות אותו במס שולי מקסימלי (עד 47% + מס יסף).

47%

מס שולי מקסימלי + מס יסף

05לוחות זמנים

למה מגישים בזמן? ומהם לוחות הזמנים בחוק?

יום קבלת הדרישה

120

ימים

מועד הגשה

לוח זמנים קשיח בחוק: יש להגיש את הצהרת ההון תוך 120 ימים מיום קבלת הדרישה מרשות המסים.

  • 01

    קנסות ועיצומים

    פיגור בהגשה גורר עיצום כספי אוטומטי וקנסות חודשיים.

  • 02

    שלילת אישורים

    אי-הגשה במועד עלולה להוביל לשלילת אישור ניכוי מס במקור.

  • 03

    עבירה פלילית

    במקרים חמורים – פתיחת הליך פלילי לפי סעיף 216 לפקודה.

06ליווי רואה חשבון

יתרונות עריכת הצהרת הון באמצעות רואה חשבון

01

אורכות הגשה רשמיות

רואי חשבון המחוברים למערכת שע״מ יכולים לבקש ובעת הצורך לקבל אורכות הגשה מורחבות מעבר ל-120 הימים.

02

ביצוע השוואת הון מקדימה

רואה החשבון מבצע השוואת הון פנימית ומעמיקה לפני שידור ההצהרה לרשות המסים, ומזהה מראש פערים או הפרשי הון.

  1. 01מסמכים
  2. 02בדיקה
  3. 03השוואת הון פנימית
  4. 04זיהוי פערים
  5. 05הצהרה
03

נטל ההוכחה והסברים לגיטימיים

מתן הסברים מקוצעיים מגובים במסמכים לגידול בהון – כגון קבלת ירושות, מתנות מקרובי משפחה, רווחים מפטורים במס, פדיון תוכניות חיסכון או תגמולי ביטוח ומניעת שאלות מיותרות מרשויות המיסים.

  • ירושות
  • מתנות מקרובי משפחה
  • רווחים מפטורים במס
  • פדיון תוכניות חיסכון
  • תגמולי ביטוח
04

בניית תשתית נכונה להצהרות עתידיות

הצהרת הון ראשונה שגויה עלולה להכשיל אתכם בהצהרת ההון הבאה בעוד 4-5 שנים. דיוק בהצהרה הראשונה הוא תעודת הביטוח שלכם לשנים קדימה.

מה שמדווח היום משפיע על ההשוואה בעתיד

01

הצהרה ראשונה

4–5 שנים

02

ההצהרה הבאה

הצהרת הון ראשונה שגויה עלולה להכשיל אתכם בהצהרת ההון הבאה בעוד 4-5 שנים. דיוק בהצהרה הראשונה הוא תעודת הביטוח שלכם לשנים קדימה.

הצהרת הון

קיבלתם דרישה להצהרת הון?

אל תגישו לבד, את ההבדל אתם תרגישו בדרישה הבאה, צרו קשר לבנייה מקצועית, מדויקת ובטוחה של הצהרת ההון שלכם.

לטיפול בהצהרת הון

01

02